【税收新说】一株小树的“成长故事”....

保定国税 2021-11-19 13:08:36


大家好,我们是种子!别看我们黑黢黢的,“种”不可貌相嘛!春天到了,哥儿几个准备着上回头条!


下雨啦下雨啦!我要发芽!

哎呀,我长出来啦!空气真好!

一点点慢慢长大,长得还慢啊!

无论什么风雨我都能挺住!

没错,我是一颗树!

小树啊!你终于长大啦!走吧,你要去发挥更大的价值喽!可是木材公司向我要发票,这发票该怎么开呢?

农民伯伯

小树

伯伯,可以由木材公司开具农产品收购发票,您也可以到税务机关代开增值税普通发票,现在实名制办税,记得带上您的身份证哦

小树啊!欢迎你的到来,我准备以你为原料,生产高级木地板!剩下的边角料……就扔了吧!

木材老板

小树

林老板,可千万别啊!我浑身都是宝!

根据《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕47号): 用锯末、树皮、树丫材生产人造板及其制品,且产品100%来自这些资源,在计算应纳税所得额时,减按90%计入当年收入总额呢!

原来是这样啊!那行,小树,咱们上生产线吧!

木材老板

几天后

小树

哇,我变成地板了

嘿嘿,咱们公司生产的木地板,质量杠杠的!纯实木!剩下边角料,我用来生产人造板和一次性筷子啦~

木材老板

小树

林老板,实木地板和木质一次性筷子都是消费税的征收范围哦~

这怎么交啊?而且有些地板是我委托别人帮我加工的,这也要我交?

木材老板

小树

听我来给您说一说~

实木地板消费税征税范围

根据《关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)及《关于消费税若干具体政策的通知》(财税[2006]125号)的规定,实木地板是指以木材为原料,经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同,可分为独板(块)实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类;按表面处理状态不同,可分为未涂饰地板(白坯板、素板)和漆饰地板两类。
  本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围。

实木复合地板是以木材为原料,通过一定的工艺将木材刨切加工成单板(刨切薄木)或旋切加工成单板,然后将多层单板经过胶压复合等工艺生产的实木地板。目前,实木复合地板主要为三层实木复合地板和多层实木复合地板。

木制一次性筷子消费税征税范围

根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔2006〕33号)附件《消费税新增和调整税目征收范围注释》规定:“四、木制一次性筷子

木制一次性筷子,又称卫生筷子,是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。

本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。”

消费税应税数量如何确认?

根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第51号令)的规定:

(一)销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量;

(二)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;

(三)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量;

(四)进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量。

委托加工的应税消费品怎么交消费税?

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第539号)第四条规定:“委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。”

小树

木制一次性筷子和实木地板的消费税税率为5%哦

为啥实木地板和一次性筷子要交消费税啊,有点忧桑~伐开心。

木材老板

小树

生产和使用木制一次性筷子客观上消耗了大量木材资源,还给环境带来了污染。

对此征收消费税有利于增强人们的环保意识、引导消费和节约木材资源,也有利于鼓励节约使用木材资源,保护生态环境啊!

可是,我的厂子就是加工木料的啊,怎么转型呢?

木材老板

小树

林老板,有方法~根据关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知(财税[2015]78号)文件:

在《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》中:以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳为资源生产:纤维板、刨花板,细木工板、生物炭、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸。产品原料95%以上来自所列资源。可享受70%的增值税即征即退政策哦。

真的啊!那我真得考虑考虑把厂子转个型,走绿色环保的可持续发展道路啊!

木材老板

与绿色同行

与环保相约

绿化工程税收法律依据

根据税收法律依据,将有关苗木、树苗销售的增值税政策,总结如下:

(1)农业合作社、农民和苗圃公司销售自产的林木、苗木和树苗免征增值税。

(2)自2017年7月1日起,增值税一般纳税人从农业合作社、农民和苗圃公司采购林木、苗木和树苗,依照农产品销售普通发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额,用来抵扣增值税进项税额。

(3)农业合作社、农民和苗圃公司销售自产的林木、苗木和树苗,因适用免征增值税政策而向购买方开具零税率的增值税普通发票或开具农产品收购发票。根据《增值税发票开具指南》第四条“收购业务发票开具”的规定,纳税人通过新系统使用增值税普通发票开具收购发票,系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

(4)从事苗木、林木和树苗销售并具有一般纳税人资格的贸易公司或者中介手中购买苗木、林木和树苗,凭借贸易公司或中介开具的增值税专用发票,以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,用于抵扣增值税销项税额。

(5)从小规模纳税人手中采购苗木、林木和树苗,必须凭借小规模纳税人到当地税务机关代开的增值税专用发票,以增值税专用发票上注明的金额(不含增值税额)和11%的扣除率计算进项税额,用于抵扣增值税销项税额。特别要注意的是,在计算抵扣额时按金额*11%计算,比如某公司从甲小规模纳税人手上取得专票,票面金额1000元,税额30元,价税合计1030元,这时候,该公司能抵扣的进项税=1000*11%=110元,而不是1030*11%。

(6)从农民手中购买苗木、林木和树苗的开票方法:一是必须凭与农民签订的收购合同到国税机关领用农产品收购发票;二是要求农业生产者个人到其所在的税务机关代开普通发票,依照农产品收购发票或代开的增值税普通发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额,用来抵扣增值税进项税。

阳春三月,十里春风

不及那一抹绿意

绿水青山就是金山银山,

大家一起为春天增加一片绿色!